近年来，随着商业银行审计由财务收支审计发展到“风险、管理、效益”审计，审计工作越来越受到人们的重视。本文要介绍的是一位对大型银行风险控制做出推动性工作的杰出审计师——马倩。

马倩长期担任四大国际会计师事务所之一的德勤华永会计师事务所的高级审计员，专门负责重量级客户的专业审计工作。她在这段时间内最突出、为业界津津乐道的成就，要数她为很多大银行用审计方法进行风险控制。一个最突出的例子，就是马倩为国家开发银行的核心资产——信贷业务做的审计模块。

国家开发银行是全球最大的开发性金融机构，中国最大的对外投融资合作银行、中长期信贷银行和债券银行。2015年，在美国《财富》杂志世界企业500强中排名第87位，在全世界的银行中都可谓是重量级选手。国家开发银行的信贷审计项目一经推出，就吸引了各大会计师事务所进行了投标，而德勤华永作为全世界赫赫有名的专业会计师事务所，最终被选中负责这一对整个中国的银行业都极度重要的项目。而在审计高手如云的德勤华永，马倩能脱颖而出，被选中承担这种最重要的客户最核心的业务审计，足以证明她超一流的工作水准。

正是在接手这个项目后，马倩做出了她审计师生涯中最重要的贡献之一：提出了银行贷款“内控测试模板”这一全新的方法，对贷款的风险进行把关。国家开发银行主要通过开展中长期信贷与投资等金融业务，为国民经济重大中长期发展战略服务。而这个项目是是德勤中标的一个全新且十分重要的项目，并无往期审计经验。马倩在对银行以前的年度财务报告进行分析后，准确提出了信贷业务审计程序及要点，并设计了针对大型银行的内控测试模板。

马倩设计的内控测试模板是一套标准化的审计流程：一是通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况;二是穿行测试，抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。她把整个贷款环节分成了两大块，第一块是贷款申请与授信评审环节，考虑的参数包括风险控制类型、控制执行频率、控制测试样本量大小等。第二块是合同的谈判、签订与执行管理环节，有相对应的一系列完整参数。

马倩设计的这个新模板，克服了许多以往银行贷款内部控制存在的缺陷，例如她带领的团队在内部控制执行有效性测试中发现，部分贷款未执行完整的授权审批制度。她对此给出的建议是：所有贷款都应遵循严格的授权审批制度，每个环节都应有相应签章，层层把关，以确保贷款审批、放款、贷后管理有序实施，严控风险。马倩的这个工作，大大提高了内控测试的准确性和完整性，对整个银行业在其后的贷款风险控制起到了重大影响。

马倩另一项推动银行审计领域的工作，是她设计的信贷审阅现场工作阶段的流程及审阅工作表。这项工作针对的问题是大型银行贷款项目太过巨大时，审计员如何在有限的时间和人员配置下，从繁杂的项目中选出有代表性及风险性的项目开展重点评估，进而拓展至整个信贷资产风险评判。马倩当时面临的是一个天文数字：国家开发银行贷款项目众多，高达近25000户。而德勤华永的会计师们必须在短时间内完成对数量如此之大的贷款进行审计，无疑是一个巨大挑战。

针对这种特别审计工作繁复的情况，马倩设计了一套行之有效的审阅工作流程及审阅工作表，大大提高了信贷审阅的有效性和准确性。她首先通过5大参数(宏观环境分析、行业动态分析、企业现状分析、贷款多维度分析、和风险识别及应对)决定如何审阅抽样，然后决定对抽样出的信贷进行现场审阅或者非现场审阅。在结果汇总阶段，她建议会计师们进行审阅结果汇总、分类变动汇总和管理建议汇总，并写出分行业memo和延伸调研memo.在这个流程的最后阶段，评估出五级贷款风险分类(正常、关注、次级、可疑、损失)的恰当性和拨备计提的充足性。

对有代表性及风险性的项目开展重点的单个评估后，如何把评估结果进行有效汇总，进而覆盖全行贷款——这是一个全行业面临的难题。针对这个问题，马倩运用宏程序，设计了信贷审阅类表数据抓取工具，对纷繁复杂的数据进行了有效的汇总。在对数据进行汇总后，她运用IF函数、VLOOKUP函数、AND函数、OR函数等函数的组合，设计了数据校验工具。德勤华永的会计师们通过使用该工具表格，有效保证了数据的准确性。

在完成信贷审阅一系列程序后，马倩带领团队，将发现风险的项目以风险提示清单的形式向管理层提交。2012年，她经手的风险提示项目总金额2226亿元人民币，2013年风险提示项目总金额1995亿元人民币，2014年风险提示项目总金额2942亿元，有效协助银行高层防范并发现风险。

马倩的银行贷款内控测试模板和审阅工作流程，很大程度上解决了大型银行贷款业务的审计困难，大大推动了这一领域工作的有效性和准确性。她全新的审计方法一经提出，就很快被多家会计师事务所采纳，在最近两年中用于自己的银行贷款审计项目。由于这些大型银行的信贷工作与国计民生息息相关，马倩的贡献毫无疑问对人民的生活做出了非常积极的贡献。

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